Kildeskat på udbytte til udlandet
Guide til kildeskat på udbytte til udenlandske aktionærer i danske selskaber.
Når et dansk selskab udbetaler udbytte til en udenlandsk aktionær, skal selskabet som udgangspunkt indeholde 27 % kildeskat. I mange tilfælde nedsættes satsen via en dobbeltbeskatningsoverenskomst, men hovedreglen er fuld indeholdelse, indtil dokumentation foreligger.
For et dansk selskab er det vigtigt at forstå reglerne, da fejlagtig indeholdelse fører til både selskabets og aktionærens skattetab.
Hovedregel: 27 % indeholdes
| Modtager | Sats efter intern dansk ret | Typisk efter DBO |
|---|---|---|
| Privatperson i udlandet | 27 % | 15 % |
| Selskab uden for EU/EØS, ejer < 10 % | 27 % | 15 % |
| Selskab i EU, ejer ≥ 10 % | 0 % | 0 % (moder-/datterselskabsdirektivet) |
| Selskab i DBO-land, ejer ≥ 10 % | 0–22 % | varierer |
Læs aktuelle satser og overenskomster hos Skattestyrelsen og i lovteksten på retsinformation.dk .
Dobbeltbeskatningsoverenskomst (DBO)
Danmark har DBO med ca. 80 lande. Reglen er typisk:
- Danmark indeholder kildeskat efter intern lov (27 %)
- modtager søger refusion fra Skattestyrelsen, hvis DBO giver lavere sats
- alternativ: modtager opnår forhåndsgodkendelse og kildeskat indeholdes med lavere sats fra start
Praktisk håndtering
- vedtag udbytte på generalforsamling
- indeholdt kildeskat indberettes via skat.dk inden 10. i den følgende måned
- udfør udbetaling via NemKonto eller bankoverførsel
- bogfør udbytte og kildeskat på dedikerede konti, jf. praktisk kontoplan
- arkiver dokumentation (DBO-attest, hjemstedserklæring) i 5 år
Refusion for udenlandske aktionærer
Aktionæren søger refusion på blanket 06.003 hos Skattestyrelsen. Sagsbehandling tager typisk 6-12 måneder, og der kræves:
- attesteret hjemstedserklæring
- dokumentation for udbyttebetaling
- bankoplysninger til refusion
Holdingstruktur
Mange udenlandske ejere bruger et holdingselskab i et EU-land for at opnå skattefri udbytte under moder-/datterselskabsdirektivet. Læs mere om holdingselskab i Danmark .
Typiske fejl
- selskabet indeholder kun 15 % uden hjemmel — Skattestyrelsen opkræver differencen
- dokumentation til refusion mangler hjemstedserklæring
- udbytte til EU-moder håndteres med kildeskat, selvom 0 % gælder
- ingen registrering af udbyttegrundlag i bogføringen
Afslutning
Kildeskat på udbytte er teknisk, men håndterbart med rette dokumentation. Se også royalty-betalinger og holdingstrukturer . Se priser