Lønsumsafgift er en særlig afgift, der pålægges virksomheder i momsfrie brancher som kompensation for, at de ikke betaler moms. Tandlæger, læger, undervisning, finansiering og forsikring er eksempler på områder, der er omfattet.

For en mindre virksomhed i en momsfri branche er lønsumsafgift en fast del af regnskabsåret — og fejl er dyre at rette efterfølgende.

Hvilke brancher betaler?

BrancheMetodeSats (vejledende)
Finansiel sektormetode 215,3 %
Avisermetode 33,54 %
Sundhedssektor (tandlæger, fysioterapeuter)metode 46,37 %
Undervisning, kunst, kulturmetode 46,37 %
Anden momsfri virksomhedmetode 46,37 %

Aktuelle satser opdateres af Skattestyrelsen . Læs lovteksten på retsinformation.dk .

Beregningsmetoder

  1. Metode 1 (rejsebureauer m.fl.) — afgift af lønsum + over-/underskud
  2. Metode 2 (finans) — afgift af lønsum
  3. Metode 3 (aviser) — afgift af salgsværdi
  4. Metode 4 (øvrige) — afgift af lønsum + over-/underskud

Den almindelige metode for små momsfrie virksomheder er metode 4.

Registreringsgrænse

Du skal registreres for lønsumsafgift, hvis du har lønsum + skattepligtigt overskud over 80.000 DKK pr. år. Under denne grænse er du fritaget — men en registrering kan stadig være obligatorisk for visse brancher.

Indberetning

Bogføring

  • bogfør lønsumsafgift på dedikeret konto, jf. praktisk kontoplan
  • afgiften er fradragsberettiget som driftsomkostning
  • afsæt månedlig hensættelse for at undgå likviditetsoverraskelser

Blandet virksomhed

Hvis virksomheden både har momspligtigt og momsfrit salg, skal lønsumsafgift kun beregnes af den momsfrie del. Det kræver fordeling af lønsum og overskud — se også forholdsmæssig fradragsret for moms .

Typiske fejl

  • ingen registrering trods overskridelse af 80.000-grænsen
  • forkert metode anvendes
  • lønsum til ikke-momsfri aktivitet medregnes
  • afgiften bogføres som “skat” og forsvinder i regnskabet

Afslutning

Lønsumsafgift er enkel, når metode og sats er på plads. Læs også momsregistrering og skattekontoen . Se priser