Aktietabsfradrag: regler for personer og selskaber

Aktietab kan i Danmark fradrages, men reglerne afhaenger af, om aktien er boersnoteret eller unoteret, og om ejeren er en person eller et selskab. Forkert behandling betyder enten tabt fradrag eller efterfoelgende krav fra Skattestyrelsen. Aktietabsfradraget er et af de mere tekniske omraader i dansk skatteret, og det er let at gaa galt i byen, hvis dokumentationen ikke er paa plads. Denne guide indgaar i vores samling om fradrag og omkostninger og giver dig et samlet overblik.

Hovedreglerne

Laes Skattestyrelsens vejledning paa skat.dk og aktieavancebeskatningsloven paa retsinformation.dk .

Personer — hovedreglen

For privatpersoner beskattes aktieindkomst med to satser: en lavere sats op til en aarligt reguleret bundgraense (dobbelt graense for aegtefaeller) og en hoejere sats for indkomst over graensen. De aktuelle satser og graensen fremgaar af din aarsopgoerelse paa skat.dk.

Aktietab paa boersnoterede aktier kan kun bruges til at modregne fremtidige gevinster paa boersnoterede aktier eller udbytte fra disse. Tabet kan altsaa ikke modregnes i loenindkomst eller i gevinst paa unoterede aktier. Et uudnyttet tab fremfoeres til senere aar uden tidsbegraensning, saa laenge det er korrekt indberettet.

For unoterede aktier er reglerne mere lempelige: tab indgaar direkte i aktieindkomsten og kan modregnes bredere. Det goer det ofte attraktivt at sikre, at netop disse tab bliver registreret korrekt.

Selskaber og datterselskabsaktier

For et selskab er gevinst og tab paa datterselskabsaktier og koncernselskabsaktier (ejerskab ≥ 10 %) som hovedregel skattefri — og bagsiden af medaljen er, at et tab heller ikke kan fradrages. Det er en bevidst symmetri i loven: skattefrihed for gevinst betales med manglende fradrag for tab.

Strukturen har stor betydning for koncerner, og valget af ejerandel boer ses i sammenhaeng med den oevrige selskabsstruktur. Laes ogsaa om holdingselskab og sambeskatning .

Selskaber og portefoeljeaktier

For boersnoterede portefoeljeaktier (under 10 % ejerskab) gaelder lagerprincippet:

• aktiver vurderes til markedsvaerdi 31. december
• kursaendring beskattes loebende (positiv eller negativ)
• realisation udloeser ikke yderligere skat

For unoterede portefoeljeaktier kan der vaelges mellem lagerprincip og realisationsprincip. Valget er bindende fremadrettet og boer derfor traeffes bevidst og dokumenteres skriftligt.

Indberetning og frister

• personer: aktietab indberettes paa aarsopgoerelsen via skat.dk — fristen er 1. juli
• selskaber: tab indgaar i selvangivelsen, jf. selskabsskat
• danske boersmaeglere indberetter automatisk gevinst og tab for personer fra danske depoter

Tab paa unoterede aktier kraever tidlig indberetning

Tab paa unoterede aktier skal indberettes senest aaret efter handelsaaret. Manglende indberetning betyder, at tabet ikke kan bruges fremover. Mange privatpersoner og smaa selskaber overser denne frist og mister dermed et fradrag, der ellers var fuldt berettiget.

Bogfoering i selskab

• aktiekoeb bogfoeres paa saerskilt konto
• gevinst og tab haandteres efter det valgte princip
• afstem loebende, jf. bogfoeringsguides
• brug en praktisk kontoplan

En klar adskillelse af vaerdipapirer fra den oevrige drift goer det langt nemmere at opgoere det skattemaessige resultat korrekt — paa samme maade som ved skattemaessige afskrivninger paa driftsmidler.

Typiske fejl

• privatperson glemmer at indberette tab paa unoterede aktier i tide
• selskab forventer fradrag paa datterselskabsaktier
• valget mellem lager- og realisationsprincip er ikke registreret skriftligt
• udenlandske aktier glemmes i opgoerelsen

Afslutning

Aktietabsreglerne er komplekse, men kan udnyttes effektivt med god dokumentation og rettidig indberetning. Faa det fulde overblik over dine muligheder i guiden om fradrag for smaa virksomheder , og laes ogsaa om erstatninger og forsikring samt selskabsskat . Se priser