Firmabil eller egen bil

Skal virksomheden stille en firmabil til rådighed, eller er det bedre at bruge egen bil og få skattefri kørselsgodtgørelse? Valget har stor betydning for både skat, likviditet og administration. Den rigtige løsning afhænger af, hvor meget du kører erhvervsmæssigt, hvor dyr bilen er, og om du også bruger den privat. Denne guide gennemgår de skattemæssige forskelle, dokumentationskravene og de momsregler, der typisk afgør regnestykket for en ApS eller en enkeltmandsvirksomhed.

Firmabil og beskatning af fri bil

Når en bil stilles til rådighed for privat brug, opstår der beskatning af fri bil. Det gælder, hvad enten du er ansat eller hovedaktionær. Værdien af fri bil tillægges den skattepligtige indkomst, og virksomheden skal indberette den til Skattestyrelsen sammen med den øvrige løn.

Beskatningen beregnes ud fra bilens værdi efter en fast model med en høj sats for den nederste del af værdigrundlaget og en lavere sats for den del, der ligger derover. Oven i kommer et miljøtillæg, der følger bilens grønne ejerafgift eller vægtafgift. Pointen er, at beskatningen er knyttet til bilens værdi, ikke til hvor meget du faktisk kører privat. Kører du kun lidt privat, kan firmabil derfor blive en dyr løsning.

Beregningsgrundlag og miljoetillaeg

Beregningsgrundlaget tager udgangspunkt i bilens nyvognspris i en periode efter første registrering og falder derefter til en lavere, fast andel af værdien. For brugte biler gælder særlige regler. De vigtigste elementer er:

• et beregningsgrundlag baseret på bilens værdi med en bundgrænse
• to satser: en højere for den nederste del og en lavere for resten
• et miljøtillæg, der afspejler bilens afgift
• regulering, når bilen bliver ældre, eller værdien ændrer sig

Fordi grundlaget er værdibaseret, er firmabil ofte mest attraktiv ved dyre biler med høj privat kørsel, hvor alternativet ville være store private udgifter.

Egen bil og statens takster

Bruger du egen bil til erhvervsmæssig kørsel, kan virksomheden udbetale skattefri kørselsgodtgørelse efter statens takster. Godtgørelsen dækker både kørsel for arbejdsgiveren og selvstændiges erhvervskørsel, og den er skattefri for modtageren, så længe betingelserne er opfyldt.

Taksterne fastsættes årligt og er typisk delt op i en højere sats for de første kilometer i et år og en lavere sats derefter. Du må ikke samtidig trække de faktiske biludgifter fra, hvis du modtager godtgørelse. Modellen er enkel: jo mere erhvervskørsel i en privat bil, jo mere skattefri godtgørelse uden løbende beskatning af bilen.

For selvstændige med enkeltmandsvirksomhed kan kørselsgodtgørelse efter statens takster ofte være enklere end at lægge bilen ind i virksomheden. Hør gerne din rådgiver, hvis du er i tvivl om samspillet med virksomhedsordningen .

Koerebog og dokumentation

Uanset model er dokumentation afgørende. For skattefri kørselsgodtgørelse skal virksomheden kunne vise, at kørslen er erhvervsmæssig. Det kræver i praksis en kørebog eller et tilsvarende grundlag, der pr. kørsel angiver:

• dato og erhvervsmæssigt formål
• start- og slutadresse samt eventuelle delmål
• antal kørte kilometer
• den anvendte sats og den udbetalte godtgørelse

For firmabil handler dokumentationen om at fastlægge værdigrundlaget korrekt og om at vise, hvornår bilen eventuelt ikke er til rådighed for privat brug. Mangelfuld dokumentation er den hyppigste årsag til, at en udbetaling underkendes og bliver skattepligtig.

Moms paa biler

Moms er et selvstændigt og ofte afgørende element. Hovedreglen er, at der ikke er momsfradrag ved køb af en almindelig personbil, og der er heller ikke fradrag for driftsudgifter på en sådan bil. For gulpladebiler og varevogne er billedet et andet, fordi der kan være helt eller delvist fradrag afhængigt af, om bilen bruges udelukkende erhvervsmæssigt eller også privat.

Bruges en gulpladebil både privat og erhvervsmæssigt, skal fradraget tilpasses. Læs mere om princippet i guiden om momsfradrag ved blandet anvendelse . Reglerne er detaljerede, så afklar bilens registrering hos Erhvervsstyrelsen og momsbehandlingen, før du køber.

Leasing kontra koeb

Ved køb ejer virksomheden bilen og kan foretage skattemæssige afskrivninger på den erhvervsmæssige del. Det binder likviditet, men giver et aktiv på balancen.

Ved leasing betaler virksomheden en løbende ydelse, der som udgangspunkt er en driftsomkostning. Det belaster likviditeten mindre i starten og gør udgifterne forudsigelige, men momsen følger stadig reglerne for biltypen. Valget mellem leasing og køb handler derfor om likviditet, ejerskab og momsbehandling samlet set, ikke kun om den månedlige ydelse.

Bogfoering

Bogføringen afhænger af modellen. De typiske posteringer er:

• firmabil: anskaffelse eller leasingydelse, drift, afskrivning samt indberetning af fri bil sammen med lønnen
• egen bil: udbetalt kørselsgodtgørelse bogføres som en omkostning uden moms, med kørebogen som bilag

Brug en konsekvent struktur i din danske kontoplan, så bil, brændstof, forsikring og godtgørelse holdes adskilt. Det gør årsrapporten og momsafstemningen langt enklere. Se også vores samlede guides om fradrag og omkostninger for at placere udgifterne rigtigt.

Beslutningstabel

Brug denne oversigt som et hurtigt udgangspunkt:

Tabellen er vejledende. Det reelle regnestykke afhænger af bilens værdi, dit kørselsmønster og momsforholdene, så lav altid en konkret beregning før beslutningen.

Vælger du firmabil, bogføres anskaffelse og drift på de relevante konti for biler i kontoplanen.

Kort fortalt

Firmabil beskattes ud fra bilens værdi plus miljøtillæg, mens egen bil giver skattefri kørselsgodtgørelse efter statens takster mod en korrekt kørebog. Moms og valget mellem leasing og køb kan vende regnestykket, og en gulpladebil følger helt andre regler end en personbil. Beregn begge modeller på dine egne tal, før du vælger.

Relateret

• Guides om fradrag og omkostninger
• Skattefri rejsegodtgoerelse
• Momsfradrag ved blandet anvendelse
• Skattemaessige afskrivninger
• Bagatelgraense for personalegoder
• Guides om regnskab