AM-bidrag: arbejdsmarkedsbidrag forklaret

AM-bidrag (arbejdsmarkedsbidrag) er en bruttoskat på 8 % af A-indkomsten, som arbejdsgiveren tilbageholder, før A-skatten beregnes. Bidraget gælder stort set alle lønmodtagere og bruges til at finansiere arbejdsmarkedsrelaterede ydelser som dagpenge, barselsdagpenge og aktivering.

For arbejdsgiveren er AM-bidrag en fast del af den månedlige lønadministration og indgår i indberetningen til eIndkomst. For den ansatte er det et fradrag, der tilbageholdes automatisk og fremgår tydeligt af lønsedlen. AM-bidrag er et naturligt omdrejningspunkt, når du arbejder med løn og personale i en dansk virksomhed.

Sådan beregnes AM-bidrag

AM-bidrag beregnes af bruttoløn, før A-skat fratrækkes, men efter at pensionsbidrag er trukket fra. Det er afgørende at have det rigtige grundlag, da en forkert beregning forplanter sig til både A-skat og nettoløn.

Beregningseksempel:

• Bruttoløn 30.000 DKK
• Pensionsbidrag (5 %) -1.500 DKK
• AM-grundlag 28.500 DKK
• AM-bidrag (8 %) = 2.280 DKK

A-skat beregnes derefter af 28.500 - 2.280 = 26.220 DKK efter trækprocent og fradrag fra forskudsopgørelsen. Rækkefølgen er altid: først AM-bidrag, derefter A-skat — aldrig omvendt.

Indberetning og betaling

AM-bidrag indberettes sammen med A-skat via eIndkomst for hver enkelt medarbejder. Selve betalingen sker via TastSelv Erhverv, og de vigtigste forhold er:

1. Mindre arbejdsgivere: indberetning og betaling senest den 10. i måneden efter lønperioden.
2. Større arbejdsgivere: typisk senest den 17. (datoen er kalenderafhængig).
3. Betalingen sker samtidig med indberetningen via TastSelv Erhverv.
4. Ved fristoverskridelse påløber der renter og bøder.

De konkrete frister og beløbsgrænser er beskrevet i guiden om indbetaling af A-skat og tidsfrister. Du kan også læse reglerne hos Skattestyrelsen og på retsinformation.dk under arbejdsmarkedsbidragsloven.

Bogføring af AM-bidrag

AM-bidraget posteres typisk i flere trin som en del af den samlede lønpostering:

• bruttoløn debiteres på løn i kontoplanen
• AM-bidrag krediteres som skyldig forpligtelse på en separat konto
• A-skat krediteres på sin egen separate konto
• nettoløn krediteres mellemregning til lønudbetaling

Det er vigtigt at holde AM-bidrag og A-skat på hver sin konto, så afstemningen mod eIndkomst og betalingen til Skattestyrelsen bliver entydig. Se også løn-relateret gæld og bidrag samt løn-afstemningskonti. Hele forløbet fra beregning til postering er beskrevet i guiden lønkørsel trin for trin.

Hvem betaler AM-bidrag?

AM-bidrag rammer bredt og omfatter blandt andet:

• alle lønmodtagere i Danmark
• selvstændige erhvervsdrivende (af virksomhedens resultat)
• modtagere af visse pensioner og dagpenge
• bestyrelsesmedlemmer af honoraret

Ejer-direktører i et ApS betaler AM-bidrag af deres løn på samme måde som øvrige ansatte. Udbytte er derimod ikke omfattet af AM-bidrag, hvilket er en central forskel, når man overvejer løn kontra udbytte til hovedaktionæren.

Typiske fejl

• AM-bidrag bogføres på samme konto som A-skat og kan ikke afstemmes hver for sig
• AM-bidrag beregnes af nettoløn i stedet for af bruttoløn
• skattefri godtgørelser tages fejlagtigt med i grundlaget
• personalegoder bogføres uden korrekt skattemæssig behandling — se personalegoder og skattepligt
• rækkefølgen byttes om, så A-skat trækkes før AM-bidrag

Afslutning

AM-bidrag bygger på en enkel sats, men det forudsætter et korrekt grundlag og en ryddelig bogføring, hvor løn, AM-bidrag og A-skat holdes adskilt. Vil du have styr på hele lønforløbet, så start i klyngen om løn og personale. Brug desuden vores bogføringsguides og en gennemarbejdet dansk kontoplan for at holde løn og bidrag adskilt. Se priser