Lønsumsafgift: hvilke brancher er omfattet?
Guide til lønsumsafgift i Danmark — hvilke brancher, satser og indberetning til Skattestyrelsen.
Lønsumsafgift er en særlig afgift, der pålægges virksomheder i momsfrie brancher som kompensation for, at de ikke opkræver og afregner moms. Tandlæger, læger, undervisning, finansiering og forsikring er eksempler på områder, der er omfattet. Afgiften er en del af det danske moms- og afgiftssystem og rammer netop de brancher, der falder uden for den almindelige momspligt.
For en mindre virksomhed i en momsfri branche er lønsumsafgift en fast del af regnskabsåret — og fejl er dyre at rette efterfølgende. Denne guide gennemgår hvilke brancher der er omfattet, de forskellige beregningsmetoder, registreringsgrænsen og den løbende indberetning til Skattestyrelsen.
Hvilke brancher betaler?
| Branche | Metode | Sats (vejledende) |
|---|---|---|
| Finansiel sektor | metode 2 | 15,3 % |
| Aviser | metode 3 | 3,54 % |
| Sundhedssektor (tandlæger, fysioterapeuter) | metode 4 | 6,37 % |
| Undervisning, kunst, kultur | metode 4 | 6,37 % |
| Anden momsfri virksomhed | metode 4 | 6,37 % |
Aktuelle satser opdateres af Skattestyrelsen . Læs lovteksten på retsinformation.dk .
Beregningsmetoder
- Metode 1 (rejsebureauer m.fl.) — afgift af lønsum + over-/underskud
- Metode 2 (finans) — afgift af lønsum
- Metode 3 (aviser) — afgift af salgsværdi
- Metode 4 (øvrige) — afgift af lønsum + over-/underskud
Den almindelige metode for små momsfrie virksomheder er metode 4.
Registreringsgrænse
Du skal registreres for lønsumsafgift, hvis du har lønsum + skattepligtigt overskud over 80.000 DKK pr. år. Under denne grænse er du fritaget — men en registrering kan stadig være obligatorisk for visse brancher.
Indberetning
- registrer dig på virk.dk
- indberet kvartalsvis eller halvårligt
- betal via skattekontoen
- afstem løbende, jf. bogføringsguides
Bogføring
- bogfør lønsumsafgift på dedikeret konto, jf. praktisk kontoplan
- afgiften er fradragsberettiget som driftsomkostning
- afsæt månedlig hensættelse for at undgå likviditetsoverraskelser
Blandet virksomhed
Hvis virksomheden både har momspligtigt og momsfrit salg, skal lønsumsafgift kun beregnes af den momsfrie del. Det kræver en korrekt fordeling af lønsum og overskud mellem de to aktiviteter. Samme logik gælder på momssiden — læs mere om forholdsmæssig fradragsret for moms og om momsfradrag ved blandet anvendelse, så fordelingsnøglen er konsistent på tværs af regnskabet.
Typiske fejl
- ingen registrering trods overskridelse af 80.000-grænsen
- forkert metode anvendes
- lønsum til ikke-momsfri aktivitet medregnes
- afgiften bogføres som “skat” og forsvinder i regnskabet
Afslutning
Lønsumsafgift er enkel, når metode og sats er på plads, og afgiften håndteres lige så disciplineret som det almindelige momsregnskab. Læs også om momsregistrering ved 50.000 DKK, hvordan du håndterer negativ moms og udbetaling fra Skattestyrelsen, og skattekontoen . Se priser