Moms paa digitale ydelser i EU (OSS)

Sælger du digitale ydelser til private forbrugere i andre EU-lande, gælder der særlige momsregler. Som udgangspunkt skal momsen beregnes efter satsen i forbrugslandet og ikke efter den danske momssats. Det lyder besværligt, men OSS-ordningen (One Stop Shop) gør det muligt at samle hele indberetningen ét sted. Denne guide forklarer reglerne i praksis, så du undgaar fejl, naar du fakturerer abonnementer, downloads eller streaming til kunder i hele EU.

Hvad er digitale ydelser?

Digitale ydelser dækker over elektronisk leverede ydelser, der typisk sker automatiseret og uden væsentlig menneskelig indgriben. Det er ydelser, hvor selve leveringen foregaar online.

Eksempler paa digitale ydelser:

• Software og apps, der downloades eller bruges som SaaS
• Streaming af musik, film og lyd
• E-bøger, kurser og digitalt indhold uden fysisk levering
• Hosting, domæner og cloud-tjenester
• Abonnementer paa onlineplatforme og medlemssider

Holder du selv et webinar eller en undervisning live, regnes det normalt ikke som en digital ydelse, fordi der indgaar menneskelig medvirken. Den sondring er vigtig, fordi den afgør, hvilket lands moms du skal bruge.

B2C-salg og forbrugslandets momssats

Reglerne afhænger af, om kunden er en virksomhed (B2B) eller en privat forbruger (B2C).

• B2B: Sælger du til en momsregistreret virksomhed i et andet EU-land, er salget som hovedregel omfattet af omvendt betalingspligt. Du fakturerer uden moms, og køberen afregner selv. Læs mere i vores guide om omvendt betalingspligt for moms.
• B2C: Sælger du til en privat forbruger, skal du beregne moms efter satsen i kundens land. En kunde i Tyskland skal altsaa betale tysk moms, mens en svensk kunde betaler svensk moms.

Det betyder, at du i princippet kan ramme lige saa mange forskellige momssatser, som du har lande med kunder. Det er netop her, OSS-ordningen sparer dig for et væld af lokale momsregistreringer.

10.000 EUR-graensen

Der findes en samlet bagatelgrænse paa 10.000 EUR for grænseoverskridende B2C-salg af digitale ydelser (og fjernsalg af varer) til hele EU under ét.

Saa længe dit samlede salg til forbrugere i andre EU-lande holder sig under graensen, kan du nøjes med at lægge dansk moms paa og afregne via dit normale momsregnskab. Overskrider du graensen, skal du anvende det enkelte forbrugslands sats. Du kan ogsaa vælge at bruge forbrugslandets moms frivilligt fra første krone, hvis det passer din forretning bedre.

OSS-registrering via Skattestyrelsen

Du tilmelder dig OSS-ordningen hos Skattestyrelsen via TastSelv Erhverv. Registreringen sker i Danmark, og du behøver derfor ikke registrere dig for moms i hvert enkelt land, hvor du har kunder.

Praktiske pointer ved registreringen:

• Du skal have et aktivt CVR-nummer og være momsregistreret hos Erhvervsstyrelsen
• OSS dækker B2C-salg af digitale ydelser og en række andre fjernsalg
• Registreringen gælder typisk fra starten af det følgende kvartal
• Du fortsætter med dit almindelige danske momsregnskab for indenlandske salg

OSS er en frivillig forenkling. Alternativet er at lade sig momsregistrere i hvert forbrugsland, hvilket de fleste mindre virksomheder vil undgaa.

Kvartalsvis OSS-indberetning

OSS-momsen indberettes og betales kvartalsvis – uanset hvilken periode dit almindelige danske momsregnskab følger. I OSS-angivelsen opgør du salget pr. land og pr. momssats, og Skattestyrelsen fordeler herefter beløbet videre til de øvrige EU-lande.

Vigtige forhold:

• Fristen er ved udgangen af maaneden efter kvartalets afslutning
• Du skal indberette, selv om der ikke har været salg i perioden (nulangivelse)
• Beløbene angives som udgangspunkt i euro, saa kurser har betydning

Fordi der ofte indgaar flere valutaer, er det en god idé at have styr paa valutafakturaer i bogfoeringen, saa omregningen bliver korrekt og ensartet.

Dokumentation af kundens placering

Da momssatsen afhænger af kundens land, skal du kunne dokumentere, hvor kunden befinder sig. EU-reglerne kræver normalt mindst to uafhængige beviser, der peger paa samme land.

Eksempler paa beviser:

• Kundens faktureringsadresse
• IP-adressen ved købet
• Landekoden paa betalingskortet eller bankoplysninger
• Landekode paa mobilnummer ved køb via mobil

Gem disse oplysninger sammen med ordren. De er en del af din dokumentation, hvis Skattestyrelsen senere skal kontrollere, at du har anvendt den rigtige sats.

Bogfoering af OSS-salg

I bogføringen bør du holde OSS-salg adskilt fra dit indenlandske momspligtige salg. Det gør baade afstemning og indberetning langt enklere.

• Opret separate konti eller dimensioner pr. land eller momssats
• Bogfør den udenlandske salgsmoms som en skyldig post, der skal afregnes via OSS – ikke paa dine almindelige danske momskonti
• Afstem løbende, saa det bogførte stemmer med OSS-angivelsen

En velstruktureret dansk kontoplan med plads til disse poster gør arbejdet overskueligt. Se vores dansk kontoplan for inspiration til opbygningen.

Samspil med dansk momsregnskab

OSS erstatter ikke dit almindelige momsregnskab – det supplerer det. Indenlandsk salg og B2B-salg med omvendt betalingspligt indberettes fortsat paa den danske momsangivelse, mens B2C-digitalsalg over graensen indberettes via OSS.

Den vigtigste pointe er at kategorisere hvert salg korrekt allerede ved faktureringen. Saa flyder tallene rigtigt videre til den rette angivelse. Har du en webshop, er der ofte mange smaa transaktioner paa tværs af lande – se vores guide til regnskab for webshop for konkrete rutiner.

Relaterede guides

• Guides om moms og afgifter
• Moms og momsregnskab
• Moms ved salg til EU
• Guides om regnskab