Sambeskatning betyder, at flere koncernforbundne selskaber beskattes samlet i Danmark. National sambeskatning er obligatorisk, mens international sambeskatning er en frivillig 10-årig binding. For et dansk holdingselskab med datterselskaber er sambeskatning derfor altid relevant — og et naturligt emne, når du arbejder med selskabsformer og registrering i koncernsammenhæng.

Reglerne hænger tæt sammen med valget af struktur. Etablerer du et holdingselskab med underliggende driftsselskaber, opstår koncernforbindelsen automatisk, og dermed også pligten til national sambeskatning.

National vs international

TypeKarakterVarighed
National sambeskatningobligatoriskløbende, så længe koncernen findes
International sambeskatningfrivilligbindende i 10 år

Reglerne fremgår af selskabsskatteloven på retsinformation.dk og er forklaret i Skattestyrelsens juridiske vejledning . Koncernforbindelse opstår, når ét selskab har bestemmende indflydelse over et andet — typisk via stemmeflertal.

Administrationsselskab

Det øverste danske selskab i koncernen udpeges som administrationsselskab og varetager:

  1. samlet selvangivelse for koncernen
  2. opkrævning af selskabsskat fra datterselskaberne
  3. fordeling af acontoskat mellem selskaberne
  4. korrespondance med Skattestyrelsen

Administrationsselskabet hæfter for hele koncernens selskabsskat over for Skattestyrelsen og er det bindeled, der samler indberetning og afregning ét sted.

Sambeskatningsindkomst

Beregning sker således:

Sambeskatningsindkomst = Σ (skattemæssigt overskud i alle danske selskaber)
  • underskud i ét selskab modregnes overskud i et andet
  • uudnyttede underskud fra før koncernforbindelsen kan kun bruges af det selskab, der har dem
  • Sambeskatningsbidrag fordeles forholdsmæssigt

Netop muligheden for at modregne underskud på tværs af selskaberne er den væsentligste fordel ved sambeskatning: et nystartet datterselskab med underskud kan reducere den samlede skat, mens et veldrevet selskab har overskud.

Sambeskatningsbidrag

Det enkelte datterselskab betaler/modtager sambeskatningsbidrag baseret på:

  • eget skattepligtigt overskud
  • evt. underskudsmodregning

Bidraget er skattefrit mellem koncernselskaber og bogføres som mellemregning.

Praktisk håndtering

International sambeskatning

Hvis koncernen har udenlandske datterselskaber, kan international sambeskatning (alle eller intet) vælges:

  • fordel: udenlandske underskud kan modregnes danske overskud
  • ulempe: 10 års binding, samlet beskatning af globale indkomster
  • krav: alle udenlandske selskaber medtages — ingen “cherry picking”

Ved grænseoverskridende koncerner spiller også kildeskat ind. Udbytte og royalties, der sendes ud af landet, kan udløse kildeskat på udbytte til udlandet, og tilsvarende gælder for royalty-betalinger og kildeskat. Disse forhold bør analyseres, før international sambeskatning vælges.

Tynd kapitalisering og rentebegrænsning

Inden for koncerner gælder regler om tynd kapitalisering (debt/equity-forhold) og rentebegrænsning (renteloft). Reglerne sikrer, at koncerner ikke kan flytte overskud mellem selskaber via interne lån.

Bogføring

  • mellemregningskonti per koncernselskab
  • separat sambeskatningsbidrag pr. periode
  • afstem ved årsafslutning

Typiske fejl

  • administrationsselskab ikke registreret korrekt
  • underskud før koncernforbindelse modregnes uretmæssigt
  • international sambeskatning vælges uden tilstrækkelig analyse
  • sambeskatningsbidrag bogføres som ordinær indtægt

Afslutning

Sambeskatning er teknisk, men håndterbar med klar struktur. Læs også om holdingselskab i Danmark og generationsskifte i ApS, eller find flere emner i klyngen om selskabsformer og registrering. Se priser