Royalty-betalinger og kildeskat
Guide til kildeskat på royalty fra danske virksomheder til udenlandske rettighedshavere.
Når en dansk virksomhed betaler royalty til en udenlandsk rettighedshaver — for software, varemærke, patent eller copyright — skal selskabet som hovedregel indeholde 22 % kildeskat før udbetaling. Reglen sikrer dansk beskatning af danske virksomheders royalty-udgifter.
For mindre virksomheder med udenlandske licensgivere er korrekt indeholdelse afgørende, da Skattestyrelsen kan opkræve manglende kildeskat hos den danske betaler.
Hovedregel: 22 % indeholdes
| Modtager | Sats efter intern dansk ret |
|---|---|
| Selskab uden DBO | 22 % |
| Privatperson uden DBO | 22 % |
| Modtager i EU/EØS — visse betingelser | ofte 0 % |
| Modtager i DBO-land | typisk 0–10 % |
Aktuelle satser og overenskomster findes hos Skattestyrelsen og i retsinformation.dk .
EU’s rente-/royaltydirektiv
Royalty mellem associerede EU-selskaber (ejerskab ≥ 25 % i mindst 1 år) kan være fritaget for kildeskat efter rente-/royaltydirektivet. Det kræver:
- begge selskaber er kvalificerede EU-selskaber
- ejer-/datterforhold på mindst 25 % gennem 1 år
- dokumentation foreligger ved udbetaling
Hvad er royalty?
| Type | Royalty? |
|---|---|
| Software-licens (standard) | normalt ikke royalty (varekøb) |
| Software-licens med rettighedsoverdragelse | royalty |
| Patentlicens | royalty |
| Varemærkelicens | royalty |
| Konsulentydelser | ikke royalty (services) |
Sondringen mellem service og royalty er central — Skattestyrelsen har klar praksis i Den juridiske vejledning .
Praktisk håndtering
- modtag licensaftale og fakturaer fra rettighedshaver
- vurder om udbetalingen er royalty
- indeholdt kildeskat overføres til skattekontoen
- indberettes via skat.dk inden 10. i den følgende måned
- bogfør på dedikeret konto, jf. praktisk kontoplan
- arkiver kontrakt og hjemstedserklæring i 5 år
Refusion til modtager
Hvis modtager efterfølgende beviser ret til lavere sats via DBO, kan Skattestyrelsen refundere det overskydende. Brug blanket 06.025 og dokumentér:
- hjemstedserklæring fra modtagers skattemyndighed
- kopi af licensaftale
- bevis for udbetaling og indeholdelse
Bogføring
- royalty-omkostning er fradragsberettiget i selskabsskattegrundlaget
- kildeskat bogføres som mellemregning og afregnes til Skattestyrelsen
- afstem mod årlige indberetninger til eIndkomst for personlige udbetalinger
Typiske fejl
- standard-softwarelicens fejlagtigt klassificeres som royalty
- ingen indeholdelse, hvor DBO ikke giver fritagelse
- dokumentation foreligger ikke ved revisionen
- 10-dagsfristen for indberetning overses
Afslutning
Royalty-kildeskat er teknisk, men håndterbar med klare aftaler og rutiner. Se også kildeskat på udbytte og holdingstrukturer . Se priser