Sambeskatning betyder, at flere koncernforbundne selskaber beskattes samlet i Danmark. National sambeskatning er obligatorisk, mens international sambeskatning er en frivillig 10-årig binding. For et dansk holdingselskab med datterselskaber er sambeskatning derfor altid relevant.

National vs international

TypeKarakterVarighed
National sambeskatningobligatoriskløbende, så længe koncernen findes
International sambeskatningfrivilligbindende i 10 år

Reglerne fremgår af selskabsskatteloven på retsinformation.dk og er forklaret i Skattestyrelsens juridiske vejledning .

Administrationsselskab

Det øverste danske selskab i koncernen udpeges som administrationsselskab og varetager:

  1. samlet selvangivelse for koncernen
  2. opkrævning af selskabsskat fra datterselskaberne
  3. fordeling af acontoskat mellem selskaberne
  4. korrespondance med Skattestyrelsen

Sambeskatningsindkomst

Beregning sker således:

Sambeskatningsindkomst = Σ (skattemæssigt overskud i alle danske selskaber)
  • underskud i ét selskab modregnes overskud i et andet
  • uudnyttede underskud fra før koncernforbindelsen kan kun bruges af det selskab, der har dem
  • Sambeskatningsbidrag fordeles forholdsmæssigt

Sambeskatningsbidrag

Det enkelte datterselskab betaler/modtager sambeskatningsbidrag baseret på:

  • eget skattepligtigt overskud
  • evt. underskudsmodregning

Bidraget er skattefrit mellem koncernselskaber og bogføres som mellemregning.

Praktisk håndtering

International sambeskatning

Hvis koncernen har udenlandske datterselskaber, kan international sambeskatning (alle eller intet) vælges:

  • fordel: udenlandske underskud kan modregnes danske overskud
  • ulempe: 10 års binding, samlet beskatning af globale indkomster
  • krav: alle udenlandske selskaber medtages — ingen “cherry picking”

Tynd kapitalisering og rentebegrænsning

Inden for koncerner gælder regler om tynd kapitalisering (debt/equity-forhold) og rentebegrænsning (renteloft). Reglerne sikrer, at koncerner ikke kan flytte overskud mellem selskaber via interne lån.

Bogføring

  • mellemregningskonti per koncernselskab
  • separat sambeskatningsbidrag pr. periode
  • afstem ved årsafslutning

Typiske fejl

  • administrationsselskab ikke registreret korrekt
  • underskud før koncernforbindelse modregnes uretmæssigt
  • international sambeskatning vælges uden tilstrækkelig analyse
  • sambeskatningsbidrag bogføres som ordinær indtægt

Afslutning

Sambeskatning er teknisk, men håndterbar med klar struktur. Læs også holdingselskab og generationsskifte . Se priser