Selskabsskat: ApS-satsen på 22%
Guide til selskabsskat for ApS i Danmark — sats, acontoskat, frister og bogføring.
Selskabsskat i Danmark er 22 % af det skattepligtige overskud i kapitalselskaber som ApS og A/S. Skatten beregnes årligt og betales i to tempi: acontoskat i marts og november samt restskat efter selvangivelsen.
For en mindre ApS-ejer er det vigtigt at bogføre selskabsskatten løbende, så årsrapporten viser den korrekte hensættelse, og likviditeten passer til betalingsterminerne.
Sådan opgøres skatten
| Trin | Beskrivelse |
|---|---|
| 1. Resultat før skat | fra resultatopgørelsen |
| 2. Skattemæssige reguleringer | repræsentation, ikke-fradragsberettigede udgifter, afskrivninger |
| 3. Skattepligtigt overskud | grundlaget |
| 4. Selskabsskat | 22 % af punkt 3 |
| 5. Acontoskat fratrækkes | rest til betaling eller refusion |
De skattemæssige reguleringer beskrives i bogføringsloven og selskabsskatteloven, se retsinformation.dk .
Acontoskatteordningen
Selskabsskatten betales som hovedregel som acontoskat to gange om året:
- 20. marts — første rate
- 20. november — anden rate
- 20. november kan også bruges til frivillig indbetaling
- Restskat opkræves året efter, normalt med tillæg ved for sen betaling
- Overskydende skat udbetales efter selvangivelsen
Selskaber kan også vælge frivillig indbetaling for at undgå rentetillæg ved restskat.
Bogføring af selskabsskat
Hensættelsen og betalingen følger en klar rytme:
- Beregn forventet skat månedligt eller kvartalsvis.
- Bogfør hensættelsen på selskabsskat i kontoplanen .
- Betal acontoskat og bogfør mod hensættelsen.
- Korriger ved årsafslutning baseret på endeligt overskud.
- Bogfør restskat eller refusion separat.
Se også skyldig skat og hensatte forpligtelser og udskudt skat i kontoplanen .
Underskud og fremførsel
Skattemæssigt underskud kan fremføres uden tidsbegrænsning, men der gælder en grænse for, hvor stor en del af et senere års overskud underskuddet kan dække i ét år. Den såkaldte underskudsbegrænsning sætter et loft, der reguleres årligt.
Sambeskatning
Koncerner med flere danske selskaber er obligatorisk sambeskattet. Det betyder, at moderselskabet afregner selskabsskat for hele gruppen og fordeler skatten internt via mellemregninger.
Typiske fejl
- repræsentation fratrækkes 100 % skattemæssigt (kun 25 % er fradragsberettiget moms)
- private udgifter afholdt af selskabet fratrækkes
- afskrivninger følger regnskabsloven, ikke skatteloven
- der hensættes for lidt løbende, hvilket presser likviditeten i marts
Afslutning
Selskabsskat er en forudsigelig udgift, hvis bogføring og forventninger følges løbende. Læs også ApS: stiftelseskapital og krav og årsrapport til Erhvervsstyrelsen . Se priser